Proyecto de Ley de Transparencia y Alivio Tributario: Impacto estratégico para empresas y estructuras corporativas

El Proyecto de Ley de Transparencia y Alivio Tributario no debe analizarse únicamente desde una óptica política o administrativa. Para el sector empresarial, representa una reconfiguración relevante del entorno de cumplimiento, gestión de contingencias y planificación fiscal en Bolivia.

Aunque el Ejecutivo —a través del ministro de Economía, José Gabriel Espinoza— ha señalado que no se crearán nuevos impuestos ni se incrementarán alícuotas, el verdadero impacto radica en la modificación de reglas operativas y temporales del sistema tributario.

1. Regularización de pasivos tributarios: ventana estratégica de saneamiento

El régimen extraordinario de condonación y regularización constituye una oportunidad táctica para empresas con contingencias fiscales acumuladas.

Implicaciones clave:

• Depuración de estados financieros: La posibilidad de extinguir multas e intereses permite reducir provisiones contables y mejorar indicadores financieros.

• Reducción de litigiosidad: Empresas con procesos administrativos o judiciales podrían evaluar la conveniencia económica de regularizar versus continuar litigando.

• Reconfiguración de riesgo reputacional: Saneamientos tributarios fortalecen perfiles de compliance frente a bancos, inversionistas y socios estratégicos.

Desde una perspectiva de gobierno corporativo, esta etapa exige auditorías internas de contingencias fiscales y modelación financiera comparativa antes de optar por el acogimiento.

2. SIETE-RG: impacto en estructuras empresariales y planificación societaria

El Sistema Integrado Especial de Transición del Régimen General (SIETE-RG), aplicable a contribuyentes con ventas anuales inferiores a Bs 400.000, introduce un esquema simplificado del 5% sobre ventas que sustituye IVA, IUE e IT.

Riesgos y oportunidades:

• Revisión de estructuras societarias: Grupos empresariales podrían verse tentados a fragmentar operaciones para calificar dentro del umbral permitido. Esto demandará análisis de riesgo frente a posibles criterios anti-elusión.

• Optimización de carga administrativa: Para emprendimientos en etapa temprana, el régimen reduce costos contables y operativos.

• Planificación de transición: Al tratarse de un régimen temporal de tres años, será necesario diseñar estrategias de salida hacia el régimen general sin generar saltos abruptos en la carga fiscal.

Para holdings o grupos empresariales, la norma podría implicar ajustes en modelos de expansión y formalización de unidades de negocio.

3. IVA transparente: efectos en pricing, contratos y flujo de caja

La introducción del denominado “IVA transparente” modifica la técnica de cálculo, aplicando el 13% real sobre el precio neto y separándolo expresamente en factura.

Impactos corporativos relevantes:

• Revisión de estructuras de precios: Empresas deberán analizar cómo la separación explícita del impuesto influye en percepción del consumidor y estrategias comerciales.

• Ajustes contractuales: Contratos con cláusulas que establecen precios “IVA incluido” podrían requerir precisión redaccional para evitar controversias interpretativas.

• Efectos en márgenes: Si bien la alícuota nominal no cambia, la reconfiguración técnica puede afectar estructuras internas de cálculo.

Este punto exige coordinación entre áreas tributarias, financieras y comerciales.

4. Reducción de plazos de prescripción: rediseño del mapa de contingencias

La reducción del plazo de prescripción de ocho a cuatro años y del plazo de ejecución a dos años modifica sustancialmente la exposición temporal al riesgo fiscal.

Consecuencias estratégicas:

• Menor horizonte de contingencia: Las empresas podrán cerrar ciclos fiscales en menor tiempo.

• Revisión de políticas de archivo y compliance: Si bien el plazo se reduce, la calidad documental deberá mantenerse para afrontar eventuales fiscalizaciones dentro del nuevo marco temporal.

• Impacto en provisiones contables: Las políticas de reconocimiento de contingencias podrían ajustarse a horizontes más cortos.

Desde una perspectiva jurídica, esta modificación fortalece la seguridad jurídica, pero también podría intensificar fiscalizaciones en el corto plazo mientras la Administración optimiza tiempos.

5. Enfoque de gestión para directorios y gerencias

Para directorios, CFOs y áreas legales, este proyecto exige una evaluación integral en cuatro niveles:

1. Diagnóstico de contingencias vigentes.

2. Modelación financiera del acogimiento a regularización.

3. Revisión de estructuras societarias frente al SIETE-RG.

4. Actualización de políticas internas de compliance tributario.

No se trata de una reforma que aumente la carga tributaria, pero sí redefine el entorno regulatorio operativo. Las empresas que actúen proactivamente podrán convertir esta transición en una ventaja competitiva.